六税两费减免的会计分录编制方法

六税两费减免会计分录怎么做？一文读懂！

在企业经营过程中，税收优惠政策的出台往往为企业减轻了财务负担，提升了经营效益。近年来，国家推出的“六税两费”减免政策，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户来说，无疑是一个重要的利好。那么，在实际操作中，如何进行六税两费减免的会计分录呢？本文将详细讲解，帮助企业正确进行会计处理。

一、六税两费减免政策概述

“六税两费”包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加。根据财政部、税务总局的相关公告，各省、自治区、直辖市人民政府可以在50%的税额幅度内减征上述六种税款和两种附加费，适用对象主要为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

小型微利企业的判定标准如下：

从事国家非限制和禁止行业；

年度应纳税所得额不超过300万元；

从业人数不超过300人；

资产总额不超过5000万元。

登记为增值税一般纳税人的企业，如符合上述条件，同样可享受六税两费减免优惠。新设立的企业在首次办理汇算清缴前，如果符合从业人数和资产总额的条件，也可提前享受该优惠。

二、会计分录处理方法

在进行六税两费减免的会计分录时，企业主要可以采用两种方法：冲减税金及附加和计入营业外收入。这两种方法的选择取决于企业的会计政策、记账习惯以及遵循的会计准则。

方法一：冲减税金及附加

1. 计提环节

首先，企业需要根据税法规定计算出应交的税费，并进行计提。计提时的会计分录为：

```

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税等

```

这个分录表示企业已经计算出应交的税费，并将其记录为负债。

2. 缴纳环节

如果发生了减免，企业实际支付的税费将减少。此时，会计分录为：

```

借：应交税费——应交印花税等

贷：银行存款（实际支付的税费）

税金及附加（减免的部分，冲减原计提的税金及附加）

```

或者，企业也可以选择将减免部分直接冲减至应交税费科目，不经过税金及附加科目：

```

借：应交税费——应交印花税等（全额计提）

贷：银行存款（实际支付的税费）

应交税费——应交印花税等（减免的部分）

```

随后，再将减免部分通过以下分录进行冲减：

```

借：应交税费——应交印花税等（减免的部分）

贷：税金及附加（减免的部分）

```

特别需要注意的是，资源税的会计处理方式与其他税种不同，一般应冲抵对应的成本。

方法二：计入营业外收入

1. 计提环节

计提环节的分录与方法一相同：

```

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税等

```

2. 缴纳环节

如果发生了减免，企业可以选择将减免部分计入营业外收入。此时，会计分录为：

```

借：应交税费——应交印花税等（全额计提）

贷：银行存款（实际支付的税费）

营业外收入——税收减免（减免的部分）

```

如果企业遵循《企业会计准则》，也可以将减免部分计入其他收益：

```

借：应交税费——应交印花税等（全额计提）

贷：银行存款（实际支付的税费）

其他收益——政府补助（税收减免）（减免的部分）

```

三、收到退回款项的会计处理

在某些情况下，企业可能已经缴纳了税款，后因符合减免政策而收到税务机关退回的款项。对于这种情况，会计分录如下：

1. 收到退款时

```

借：银行存款

贷：应交税费——应交印花税等（对应退回的税种）

```

2. 后续结转

将此退回款项从应交税费科目中结转至本年利润或利润分配科目，以反映其对当期损益的影响：

```

借：应交税费——应交印花税等（对应退回的税种）

贷：本年利润 或 利润分配——未分配利润（具体科目视企业会计制度和实际情况确定）

```

四、注意事项

1. 准确计算减免金额

企业在享受六税两费减免政策时，必须准确计算减免金额，确保会计分录的准确性。这通常需要企业具备相应的财务